Indemnización por despido: ¿exenta de tributación?

La reforma laboral no sólo ha tocado el Estatuto de los Trabajadores, ha reformado muchas otras normas más o menos conexas con este, con consecuencias importantes. Una de las normas que se ha cambiado es la ley del IRPF, concretamente el artículo 7, que podría haber resuelto de forma definitiva los dilemas en la tributación de las indemnizaciones por despido, que la sabiduría popular consolidada considera exentas. En el actual contexto la sabiduría popular necesita tomar ciertas precauciones para ser correcta.

El origen del enredo legal está en la ubicación de la cuantificación de la cuantía de la indemnización por despido improcedente en el artículo 56, que vincula la indemnización por la improcedencia con declaración como tal en sentencia, encaje estatutario que tenía más que ver con los salarios de trámite y el establecimiento de un mecanismo intrincado que obstaculizase ver lo evidente: el despido en España es libre (discutiblemente caro o barato, según toque el papel de empleador o empleado, pero de precio tasado en prácticamente cualquier caso).

Habiendo desaparecido los salarios de trámite todos deberíamos estar de acuerdo en que no tiene sentido ni procesal ni económico obligar a un pleito a empresario y trabajador cuando ambos están conformes en que el despido es improcedente y en la indemnización, sobre todo cuando se trata de la cantidad que uno se vería obligado a abonar en el peor de los casos en un juzgado. Pero la realidad objetiva es que indemnización por el despido improcedente sigue en el mismo artículo, si bien la ley del IRPF establece que están exentas en la cuantía establecida en el ET y no en los supuestos establecidos en el ET (lo que sí remitiría expresamente a una declaración judicial), pero la cuantía y los supuestos están tan enlazados en la actual redacción que la interpretación que evita el pleito resulta forzada, y las interpretaciones forzadas no suelen ser del agrado de la Agencia Tributaria a la hora de aplicar exenciones. Así el empresario que abona de forma inmediata a la comunicación la indemnización por despido improcedente debe retener y el trabajador ser rápido reclamando para que no haya ingresado la retención en Hacienda (porque una vez que está allí tendrá que esperar un largo proceso para recuperar esa cantidad). Casi es más práctico que no pague nada hasta la conciliación.

La disposición transitoria vigésimo segunda de la Ley 3/2012 establece un período de exención particular entre el 12 de febrero y el 7 de julio de 2012, que comprende a todas las indemnizaciones que no superen a lo que habría correspondido de haber sido declaradas improcedentes. Pero esa redacción, que es muy clara para el período de referencia, no es la escogida como definitiva para el artículo 7 de la ley del IRPF, por lo que aparece como obvio que la conciliación es el punto mínimo necesario para tener la seguridad de que la indemnización por despido improcedente esté exenta. Como ya venía siendo habitual cualquier exceso sobre la indemnización máxima tributa.

En el caso de los despidos por causas objetivas, existe un procedimiento formal regulado para su calificación por el empresario y su aceptación por el trabajador, que se menciona por remisión al incluir al artículo 51 del Estatuto de los Trabajadores en la redacción del artículo 7 de la ley del IRPF. La indemnización de pago directo del FOGASA en empresas de menos de 25 trabajadores no tributa ni exige declaración judicial alguna (más bien al contrario, exige el compromiso de no reclamar), por lo que no tendría sentido poner en peor situación a un trabajador que no tenga esa “ventaja” de cobrar directamente del Estado. Ahí el diseño del legislador entendemos que corrobora la exención con la simple acreditación de la cantidad y el hecho con la carta de despido, cantidad que puede ser superior a 20 días por año pero nunca superior a la que correspondería por despido improcedente. Y en este punto se plantea una situación completamente rocambolesca, ya que si el empresario pacta con el trabajador un despido improcedente en la indemnización pero disfrazado de objetivo en la forma todo son ventajas: el trabajador no tiene que recurrir nada y obtiene la cantidad exenta; el empresario no tiene penalización en futuras contrataciones ni problemas con la agencia tributaria.

El texto es del 7 de julio, no hay jurisprudencia que avale nuestro criterio (ni que lo desautorice). En la práctica es un despropósito que retrasa, complica e incómoda la situación, pero no parece que la intención del legislador fuera evitarlo.

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Sonia Canay. Abogada. Departamento Jurídico-laboral de SIGA
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22 respuestas a Indemnización por despido: ¿exenta de tributación?

  1. juan dijo:

    Hola, me interesa mucho el tema y desearia me respondieras a una pregunta xq estoy inmerso en un caso similar. En mi empresa, tras 9 meses de ERE, primero uno de 6 y ahora uno de 3, se comunica que el dia 19 de este mes habra 58 despidos, habiendose acordado entre empresa y sindicatos que se pague una indemnizacion superior a los 20 dias correspondientes ( el despido se hara por causas objetivas, ya que hay mas de 3 trimestres con bajada de produccion) y se llegara hasta los 35 dias mas o menos por año. Leyendo tu articulo y conociendo que el acuerdo no ha sido llevado a CMAC, sino acordado entre empresa y sindicato, “objetivo”, ¿estaria exento de tributar IRPF de esos dias que pasan de 20 hasta 35? y si no fuera asi, nos pagan la indemnizacion de 20 dias ese dia 19 y el resto el mes que viene con la ultima nomina, con la retencion de IRPF ya metida por la empresa, (puesto que aunque se lo he consultado, dicen que es obligatorio por ley retener, puesto que es por un ERE y no llevaria retencion si fuera despido sin ERE), al llevar mas de 2 años en la empresa, estaria dentro de la posibilidad de ese 40% exento de tributar que he leido por ahi en esos dias de mas ?..gracias y espero tu respuesta

    • SIGA SIGA dijo:

      Entendemos que la indemnización exenta alcanza hasta los 20 días, ya que el despido es por cuasas objetivas. La indemnización especial pactada estaría sujeta a IRPF, que debe retener el pagador y entregar liquidada. Otra cosa es que la empresa la liquide con reducción o no. Considerarlo renta irregular nos parece factible, ya que deriva de una relación de más de dos años y un acuerdo entre las partes. Si la empresa practica una retención superior sin contar la reducción, siempre podrá discutirla o regularizarlo a través de su próxima declaración de la renta.
      Lo habitual es que indemnización ( exenta y no) se abone en un pago y la liquidación en otro.

  2. timbi dijo:

    A mi mujer la despidieron por causas econmicas el 15de junio y le pagaron automaticamente 20 dias por año trabajado no estuvimos de acuerdo y en el acto de conciliacion n o hubo acuerdoposteriormente fuimos a juicio y antes de este se acordo un acuerdo de 30 dias por año trabajado siendo un despido objetivo ¿TIENE QUE TRIBUTAR EN IRPF A HACIENDA? muchas gracias

  3. juan dijo:

    Pues no entiendo porque se debe tributar por esos 15 dias que pasan de los 20, si como se dice en el articulo “el empresario pacta con el trabajador un despido improcedente en la indemnización pero disfrazado de objetivo en la forma todo son ventajas: el trabajador no tiene que recurrir nada y obtiene la cantidad exenta; el empresario no tiene penalización en futuras contrataciones ni problemas con la agencia tributaria.”

  4. merche dijo:

    A mi marido lo han despedido el 30 de este mes por despido impocedente. Le dan 45 por año trabajado, tendria retención. La empresa nos dice que si , pero un abogado comenta que no. ES legan que nos retengan?

  5. Aberto dijo:

    En mi caso se ha llegado a conciliación en un ERE con despido objetivo, e indemnización de 45 + 33 días. Aquellas personas que con la indemnización pactada no alcancen cierta cantidad mínima que ha dispuesto la empresa, se les abonará la cantidad necesaria para llegar a ese mínimo. Es decir, si por ejemplo te corresponden 2000€ de indeminización y se ha establecido un mínimo de 4000€, la empresa te pagará hasta alcanzar esos 4000€.

    En mi caso me veo afectado por esto, así que mi pregunta es: ¿Está cantidad de más se tributa? ¿En qué porcentaje? Además, en algunos sitios aparece publicado que solo se tributa si llevas más de dos años trabajando para la empresa, ¿es esto cierto?

    Muchas gracias de antemano.

  6. María Teresa Guillermo dijo:

    En caso de despido pactado, con 45 días por año trabajado,en una relación laboral de más de 2o años ¿el trabajador tiene que pagar el IRPF, con la Reforma Laboral actual?. En caso afirmativo ¿que porcentaje?

  7. pablo dijo:

    hola una duda…pero si pacto con mi empresa el despido improcedente..como tibuto? si gano solo 10000 euros al año y no supero los 22000 euros anuales…estoy exento de declarar la indemnización por despido improcedente pactada? gracias

  8. Alfonso dijo:

    Mi empresa ha presentado un ERE el 22/03/2013 a la autoridad laboral sin acuerdo con los sindicatos , al llevar mas de 38 años y por mi edad (60 años y 9 meses) me conviene acogerme a la baja voluntaria con una indenizacion de 24 meses, mi pregunta es debo pagar IRPF por este dinero ( de todo o parte?)
    Muchas Gracias

  9. Carlos Jiménez Tena dijo:

    buenas noches mi empresa me despidió improcedentemente y recibí una indemnización cercana a los 7000 €, el caso es que en este documento viene la retención efectuada y toda parafernalia formal en la que también dice que me comprometo a recibir esta cantidad y que las dos partes llegamos a un acuerdo para no ir por vía judicial. yo llevaba 6 años y medio en la empresa. Y mi pregunta viene ahora: tendría que declarar por la cantidad recibida del despido?¿ ,y en caso de ser así , ¿tendría que pedir algún documento determinado para poder justificar eso? o ¿en el certificado de retenciones de la empresa debe estar detallado lo que es retribución y lo que es indemnización por despido y su correspondiente retención? muchas gracias por adelantado

  10. jose dijo:

    hola mi pregunta es estoi exento de acer la declacion del IRPF si yo trabaje el mes de enero y fbrero y gane mas de 3ooo euros pero el dia 18 de enero tube un accidente y me esta pagando la mutua desde el mes de marzo en total 18000 euros

  11. Silvia Arias dijo:

    Hola,
    Necesito vuestra ayuda, porque hacienda me está reclamando unos 10.000€ por la retención del despido improcedente.
    La empresa me despidió el 17 de Octubre del 2012 reconociendo la improcedencia, me indicó que teniendo en cuenta los años trabajados y aplicando 45 días por año trabajado el Neto de la indemnización serían 31.090,68. También me indicó que si recibía el pago en el momento del despido tendría que practicar la retención y acordamos que la calcularía de forma que no me viese afectada soportando la empresa la retención correspondiente y calculando el Bruto, una persona del Comité de Empresa estaba como testigo y me dijo que era correcto.
    El problema viene ahora, la empresa utilizó como % de retención el de las retribuciones que me estaban practicando en el ejercicio y no tuvo en cuenta la indemnización y ahora hacienda tiene en cuenta como remuneraciones del ejercicio tanto la indemnización como la retribución del trabajo y como las retenciones que se practicaron no fueron las adecuadas me solicita que ingrese casi esos 10.000€.
    Que puedo hacer? Como puedo solicitar a la empresa que rectifique el error y se haga cargo de la retención que no practicó y que acordamos que corría de su cuenta para evitar ir al SMAC? evidentemente el documento que me hicieron firmar con los cálculos del Bruto y de la retención correspondientes no son los correctos.
    Si se niega a hacerse cargo puedo acudir a algún organismo o a alguien que me ayude a resolverlo?
    Con respecto a hacienda, me es imposible hacer el pago que me solicita porque no tengo dinero, sigo parada pero como además me he marchado de España a buscar trabajo, se ha suspendido la prestación y no tengo ni siquiera ese ingreso.
    Que puedo hacer? estoy desesperada y a miles de kilómetros con lo que me es muy difícil solucionar el problema.
    Muchas gracias por vuestra ayuda

  12. JUAN MIGUEL dijo:

    Mi empresa despues de 16 años de actividad, cerro, el gerente y los accionitas abandonarón la empresa y dejarón a los trabajadores en la calle, con debitos de nominas,
    atraves de los sindicatos y dirección general de empleo se llego a un acuerdo de un ERE, para poder cobrar algo, pues llevabamos 9 meses sin cobrar nada, los que estamos afiliados a CCOO, solicitamos la reclamación de cantidad por via judicial, y el FOGASA, nos pago las 6 nominas que nos debian,posteriormente, solicitamos la extinción de contrato por via judicial, y el FOGASA, nos pago la parte proporcional de la indennización que fijo la jueza,mi pregunta es, ¿tengo que tributar a hacienda por la indennización?. Por la reclamación de cantida si tuve que tributar I.R.P.F. ya que se considera salario.

    • SIGA SIGA dijo:

      Entendemos que por la indemnización está exenta, a no ser que vuelva a trabajar en la misma empresa en menos de tres años. Lo establece el artículo 7 e) de la ley 35/2006.

  13. Jose dijo:

    En noviembre de 2011 me despidieron definitivamente de la empresa, con una indemnización de 20 días por año. Durante el 2012 cobre el 60% de la empresa dividido en 4 partes (en la cartilla del banco viene como nomina pero es la indemnización) y el 40% del FOGASA también en el 2012. Al recibir el borrador de la declaración no me viene nada (ni del FOGASA ni de la indemnización) solo me viene lo cobrado del INEM. Además tengo una minusvalía del 36%. ¿Tengo que incluir la indemnización en la declaración, la indemnización está sujeta a retención? Muchas gracias.

    • SIGA SIGA dijo:

      La indemnización por despido es indemnización en sentido estricto, como compensa un daño no comporta incremento patrimonial de ningún tipo ni rendimiento por el trabajo. Siempre que la cuantía esté dentro de los límites legales no tiene que inlcuirla en su declaración de la renta.

  14. Yo mismo dijo:

    Estamos pendientes de un ERE inminente y si te acoges de forma voluntaria te dan 30 días por año (llevo 6,9 años) + prima de 20.000€ por acogerse voluntariamente + 700€ por año completo de servicio. ¿Qué tendría retención y qué no y a qué tipo?

  15. Enrique dijo:

    El 15/12/2011 me despidieron por causas objetivas y me abonaron la indemnización y el finiquito.
    Al mismo tiempo me ofrecieron un acuerdo de extinción para evitar el juicio por despido improcedente, dándome 20 días para aceptarlo. Dicho acuerdo era por 12.066 €.
    El acuerdo se firmó en Enero de 2012 y me abonaron la cantidad de 10.573,92 € ya que la cantidad de 12.066 € tenía retención.
    He recibido el certificado de retenciones e ingresos a cuenta sobre el IRPF y el importe satisfecho refleja 12.066 €.
    ¿Reclamo la retención e la empresa o no hago nada?

  16. OLGA dijo:

    Me despidieron el año pasado y en el escrito que firme pone que mi relación laboral con la empresa queda extinguida el 30 de Junio de 2012.
    Necesito saber si tengo que declarar a Hacienda la imndenizacion por despido antes de que acabe el plazo de la Renta.
    Muchas gracias

  17. arancha dijo:

    Me despiden dentro de un ERE POR EXTINCIÓN con 41 días por año trabajado.
    ¿Cuánto me retendrá hacienda?
    Muchas gracias

  18. SANBLAS dijo:

    Buenos días: En primer lugar darles las gracias por esta línea de conexión, donde se nos escucha sin otros intereses, a la que nos podemos agarrar los ignorantes en estas materias, antes de dar un paso a ciegas.
    Pues bien mi caso es el siguiente:
    Mi despido proviene de un ERE de una Entidad Financiera, autorizada por el Ministerios de Trabajo con fecha 9/7/2010, alegando causas Organizativas y Productivas, al amparo de lo dispuesto en el art. 51 del RD.Lesgislativo 1/1995 del 24 de Marzo.
    Mi baja se produce el 28/02/2011
    Paso a cobrar el paro, finalizando el 5/3/2013
    Con fecha 10/4/2013, solicito el Subsidio por desempleo para mayores de 55 años, reconociéndome el derecho desde el 5/4/2013 al 30/01/2019.
    Con fecha 14/5/2013. solicitan certificado a la empresa,” con la fecha exacta, en la que el plan de rentas en el ERE , excederá de la cuantía legal de la indemnización, que para los expedientes de regulación de empleo de fija en 20 días por año con máximo de 12 mensualidades, según art. 51.8 del Estatuto de los Trabajadores”.
    Con fecha 10/6/2013, recibo notificación de revocación de la prestación, indicando que supero el computo mensual del 75 por ciento del salario mínimo interprofesional, solicitando les devuelva el importe de la percepción indebida.
    Les hago recurso y vuelven a indicarme el mismo motivo.
    Por último les envío una reclamación previa a la vía jurisdiccional social y es contestada con fecha de hoy 17/1/2014,les adjunto su respuesta.

    Decirles, que mi despido se liquida, acorde al ERE autorizado por el Ministerio de Trabajo, por el 90% de la retribución bruta fija anual percibida en el año natural inmediatamente anterior a la prejubilación, con una indemnización legal de 45 días por año con un máximo de 42 mensualidades, por lo que se considera como despido improcedente, según:
    -Consultas al Ministerio de Economía y Hacienda, basándose en “el art. 7 e) de la Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del IRPF y sobre el Patrimonio (BOE del 29 de noviembre), den su redacción dada por la disposición adicional decimotercera de la Ley 27/2009 de 30 de diciembre.
    -Según consulta personal a la Empresa, mediante correo electrónico, en la que se expresa en los mismos términos.
    -Notificaciones internas de la empresa.
    Decirles igualmente que dentro de mi unidad familiar, no existen otros ingresos por los que superen lo establecido, aunque considero que en este caso no hay que tenerlos en cuenta, ya que el nacimiento de derecho para acceder a dicha prestación en anterior a la reforma.
    Por todo ello, les presento las siguiente pregunta:
    ¿Es aplicable, como no renta, la indemnización legal recibida, a la hora de ser beneficiario del subsidio para mayores de 55 años o por el contrario seria de 20 dias/año como me quiere aplicar el SEPE?

    Quisiera saber su criterio sobre el asunto indicado y si es viable la reclamación por la vía jurisdiccional social y en caso de que el Ministerio de Empleo, este en lo cierto, me gustaría saber en qué ley y art. ,se apoyan.

    En espera, por favor, de una pronta respuesta, para en el caso de que sea viable tener tiempo para interponer la correspondiente reclamación, les saluda muy atentamente.

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